会计师事务所利安达因九好集团“忽悠式重组”被罚900万
【摘要】利安达因牵涉九好集团“忽悠式”重组，被罚没900万元。至此，九好集团重组四家中介机构都被处罚，另三家为西南证券、天元律师事务所和中联评估。
金评媒（https://www.jpm.cn）编者按：利安达因牵涉九好集团“忽悠式”重组，被罚没900万元。至此，九好集团重组四家中介机构都被处罚，另三家为西南证券、天元律师事务所和中联评估。
利安达会计师事务所（特殊普通合伙，以下简称利安达）牵涉九好集团“忽悠式”重组的处罚结果落定。9月20日，证监会发布行政处罚决定书，利安达被罚没总额为900万元，其中，没收业务收入150万元，罚款750万元。对于签字注册会计师蒋淑霞和李杰分别处以10万元罚款。
至此，牵涉到九好集团重组的四家中介机构都被处罚，另外三家为西南证券、天元律师事务所和中联资产评估集团有限公司（以下简称中联评估）。
鞍重股份（ 002667.SZ ）重组九好集团是证监会认定的一起典型的“忽悠式重组”案例，标的公司九好集团的财务数据存在严重的造假行为。
4月21日，证监会在例行新闻发布会上通报了九好集团“忽悠式”重组的行政处罚决定，对九好集团、鞍重股份及主要责任人员在《证券法》规定的范围内顶格处罚60万元，同时对九好集团造假行为主要责任人员郭丛军、宋荣生、陈恒文等人拟采取终身市场禁入以及五至十年不等的证券市场禁入。
证监会查明，九好集团虚增2013-2015年服务费收入2.6亿余元，虚增2015年贸易收入57万余元，虚构银行存款3亿元。试图将自己包装成价值37.1亿元的优良资产，以期达到借壳上市的目的。九好集团及鞍重股份的信息披露存在虚假记载和重大遗漏。
成立于2010年的九好集团主要从事中介平台业务，为后勤服务供应商和客户提供居间撮合，并向供应商按业务成交金额收取一定比例的服务费。一家典型的“平台公司”如何评估出37.1亿元的资产？
一位投行人员告诉财新记者，“评估资产值多少钱都是事先谈好的，属于指哪打哪，而且评估报告也不是必须的，可以用估值报告，于是会计师事务所需要做好把关。”
四年时间，九好集团换了四家会计师事务所，“一般会计师事务所看到九好集团的账簿肯定都得吓跑，最终利安达会计师事务所签了字。”证监会调查人员说。
证监会认定，利安达对九好集团2013年至2015年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载。
在对银行存款审计程序方面，利安达对九好集团在兴业银行杭州分行3亿元定期存款的审计中，实施了函证程序，截至2016年4月21日审计报告出具日未收到回函。在浙江证监局提示过关注3亿元定期存单的情况下，利安达未执行有效审计程序，审计结论仍为“未见异常情况”，未能发现虚增3亿元银行存款及3亿元定期存单质押的事实。2016年6月2日利安达收到银行回函，6月7日才对兴业银行杭州分行进行访谈，已晚于审计报告出具日。
在对函证审计程序方面，利安达未按拟定的选样标准进行发函，未保持对函证的有效控制，也未充分关注函证回函的疑点。
在实施函证程序的过程中，审计人员未严格执行拟定的发函标准，对部分10万元以上的供应商未进行函证。利安达拟定的涉及九好集团总部的发函清单共有供应商228家，但实际发函统计为54家。宁波九好的发函清单计划向200家供应商发函，但发函快递单统计实际为97家。
同时，利安达实施函证程序时，在九好集团总部安排九好集团工作人员与审计项目组成员一起填写询证函快递单并寄出，而九好集团各子公司的询证函则由审计人员制好询证函，由九好集团下属子公司在各地自行寄出。发函工作的诸多环节自始至终均有九好集团人员参与，且在子公司层面失去对函证的控制。
对于函证回函的疑点，利安达未充分关注。询证函回函供应商确认盖章不符的情况存在，部分询证函回函供应商确认盖章用印为另一家供应商。数家供应商回函均留有同样的邮寄信息，不同供应商回函由同一快递员收件，询证函发函与回函地址不是同一个城市等情况屡屡发生。
在对收入的审计程序方面，利安达在审计时，对九好集团提供的与营业收入相关的合同、用印及收入证据不足等疑点，未予以充分关注。部分供应商与客户签订合同的日期或合同履约日期不在九好集团与供应商托管合同期限内。合同条款自相矛盾或用印错误。同一控制下的两家企业间的异常业务被九好集团确认为收入。九好集团据以确认收入的供应商收入确认函、供应商与客户的合同等资料部分缺失。
同时，利安达对供应商和客户的现场走访工作存在瑕疵和矛盾。
此前，西南证券作为其财务顾问，被证监会认定为在对标的公司九好集团的尽职调查过程中未勤勉尽责，被罚没600万元。
天元律师事务所作为其重大资产重组项目的法律服务机构，被证监会认定为在执业过程中未勤勉尽责，未按规定对九好集团银行存款进行查验，从而导致未能发现九好集团3亿元定期存款处于质押状态、未按规定将实地调查情况作成笔录、未按规定对查验计划的落实情况进行评估和总结、查验计划未完全落实或不能实现查验目的，并且没有说明原因或者采取其他查验措施和方法，出具的《法律意见》等文件存在虚假记载及重大遗漏，被罚没900万元。
中联评估担任九好集团与鞍重股份（ 002667.SZ ）重大资产重组项目的评估机构，被证监会认定为在执业过程中未勤勉尽责，存在对风险实施的评估程序不到位、形成未来收益预测的评估假设明显不合理、以预先设定的价值作为评估结论等问题，出具的《资产评估报告》存在虚假记载，对九好集团银行存款实施的评估程序不到位，出具的《资产评估报告》存在重大遗漏，被罚没540万元。
（编辑：杨少康）
来源: 财新网 李明明
